Legislación de impuestos a la propiedad

Impuestos de herencia en los Estados Unidos

En los Estados Unidos, la transferencia de bienes (incluido el dinero) de conformidad con un testamento, de acuerdo con las leyes de intestados, o de otro modo como resultado de la muerte, someterá al beneficiario a una posible responsabilidad por los impuestos de herencia.

El impuesto sobre la hacienda federal

La ley federal impone un impuesto (conocido como un impuesto de herencia) sobre “la transferencia de una propiedad gravable de cada descendente que sea ciudadano o residente de los Estados Unidos.” Para determinar la cantidad de la propiedad gravable, la ley federal primero determina lo que se conoce como la “propiedad bruta”. La propiedad bruta incluye el valor total de todos los intereses de la propiedad del fallecido en el momento de la muerte, así como ciertos intereses de propiedad no poseídos al fallecer, tales como:

• Cualquier propiedad transferida antes de la muerte, pero en la que el difunto tenía un patrimonio vitalicio (el derecho legal de usar o residir hasta la muerte).

• El valor de ciertos bienes entregados dentro de los tres años anteriores a la muerte.
• El valor de cualquier propiedad de propiedad conjunta.
• El valor de ciertas anualidades.
• El valor de cualquier propiedad en la cual el fallecido tenía un “interés de reversión”, es decir, que el fallecido tenía el derecho de recuperar.
• El valor de cualquier producto del seguro de vida pagadero a la herencia.

Una vez que se ha establecido el patrimonio bruto, el patrimonio puede deducir ciertos gastos o bienes, incluyendo:

• Contribuciones caritativas calificadas.
• Gastos funerarios, gastos de administración de la herencia y reclamaciones contra la herencia.
• Ciertos bienes heredados por un cónyuge supérstite. Normalmente, hay una deducción marital ilimitada para el cónyuge sobreviviente, a menos que el cónyuge sobreviviente no sea ciudadano de los Estados Unidos.

Luego, se determinará un impuesto tentativo usando una fórmula federal.

El crédito tributario unificado

Una vez que se haya establecido el impuesto tentativo, el estado puede reclamar un crédito fiscal unificado para compensar parte o la totalidad de la cantidad adeudada. En 2010, el Congreso promulgó una nueva ley, unificando el crédito tributario estatal federal y el crédito fiscal federal. Para 2014, el monto total del crédito (por difunto) es de 5.340.000 $. La ley de 2010 también permite al cónyuge sobreviviente usar cualquier parte del crédito que el otro cónyuge no haya usado.